CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ SEATAX

…”

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm c Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn khai thuế GTGT :
“ Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư tại địa phận tỉnh, thành phố thường trực TW khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong quá trình đầu tư chưa đi vào hoạt động giải trí, chưa ĐK kinh doanh thương mại, chưa ĐK thuế, thì người nộp thuế lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp tại cơ quan thuế quản trị trực tiếp nơi đóng trụ sở chính. Nếu số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư theo mức pháp luật của pháp lý về thuế GTGT thì được hoàn thuế giá trị ngày càng tăng cho dự án đầu tư .
Trường hợp người nộp thuế có quyết định hành động xây dựng những Ban Quản lý dự án hoặc Trụ sở đóng tại những tỉnh, thành phố thường trực TW khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để thay mặt đại diện người nộp thuế trực tiếp quản trị một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương ; Ban Quản lý dự án, Trụ sở có con dấu theo lao lý của pháp lý, lưu giữ sổ sách chứng từ theo pháp luật của pháp lý về kế toán, có thông tin tài khoản gửi tại ngân hàng nhà nước, đã ĐK thuế và được cấp mã số thuế thì Ban Quản lý dự án, Trụ sở phải lập hồ sơ khai thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi ĐK thuế. Khi dự án đầu tư để xây dựng doanh nghiệp đã triển khai xong và hoàn tất những thủ tục về ĐK kinh doanh thương mại, ĐK nộp thuế, cơ sở kinh doanh thương mại là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị ngày càng tăng phát sinh, số thuế giá trị ngày càng tăng đã hoàn, số thuế giá trị ngày càng tăng chưa được hoàn của dự án để chuyển giao cho doanh nghiệp mới xây dựng để doanh nghiệp mới thực thi kê khai, nộp thuế và đề xuất hoàn thuế giá trị ngày càng tăng theo pháp luật với cơ quan thuế quản trị trực tiếp .
… ”
Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130 / năm nay / TT-BTC ngày 01/7/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính :

1. b ) Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại đang hoạt động giải trí thuộc đối tượng người tiêu dùng nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ có dự án đầu tư mới ( trừ trường hợp hướng dẫn tại Điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư kiến thiết xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành gia tài cố định và thắt chặt ) tại địa phận tỉnh, thành phố thường trực Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong quy trình tiến độ đầu tư chưa đi vào hoạt động giải trí, chưa ĐK kinh doanh thương mại, chưa ĐK thuế thì cơ sở kinh doanh thương mại lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT nguồn vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang thực thi. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại trong kỳ của cơ sở kinh doanh thương mại .

Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT nguồn vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT nguồn vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo .
…
Dự án đầu tư được hoàn thuế GTGT theo pháp luật tại Khoản 2, Khoản 3 Điều này là dự án đầu tư theo lao lý của pháp lý về đầu tư .
… ”

Theo các căn cứ, hướng dẫn trên và hồ sơ Công ty cung cấp:

Trường hợp dự án đầu tư “Khu du lịch văn hoá tâm linh Bà Chúa Xứ – Cáp Treo Núi Sâm” do Công ty trực tiếp quản lý được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật đầu tư, Công ty thành lập công ty TNHH MGA chi nhánh An Giang (sau đây gọi tắt là Chi nhánh) tại tỉnh An Giang nhằm mục đích bàn giao dự án đầu tư cho Chi nhánh quản lý sau khi dự án hoàn thành, đi vào hoạt động:

– Nếu dự án đầu tư chia ra nhiều tiến trình, khuôn khổ đầu tư : Đối với khuôn khổ đầu tư đã triển khai xong, phát sinh doanh thu thì không được hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh sau thời gian phát sinh doanh thu, số thuế GTGT đầu vào phát sinh trước thời gian phát sinh doanh thu nếu cung ứng điều kiện kèm theo khấu trừ, điều kiện kèm theo tại Khoản 3 Thông tư số 130 / năm nay / TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính thì được xem xét xử lý hoàn thuế. Công ty chuyển giao số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn, số thuế GTGT đầu ra của khuôn khổ đầu tư phát sinh doanh thu cho Chi nhánh để kê khai trên tờ khai mẫu 01 / GTGT nộp cơ quan thuế quản trị trực tiếp Chi nhánh tại địa phận phát sinh doanh thu ( Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc, tỉnh An Giang ) .
Đối với những khuôn khổ còn lại đang đầu tư, Công ty liên tục kê khai số thuế GTGT nguồn vào của dự án đầu tư trên tờ khai thuế GTGT mẫu 02 / GTGT và triển khai bù trừ với với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang triển khai trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01 / GTGT. Trường hợp sau khi triển khai bù trừ, số thuế GTGT nguồn vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết thì Công ty đề xuất cơ quan thuế quản trị trực tiếp ( Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ) xử lý hoàn thuế theo pháp luật tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư 130 / năm nay / TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính .
– Nếu dự án đầu tư không chia tiến trình, khuôn khổ đầu tư mà dự án đầu tư đã phát sinh doanh thu thì không được hoàn thuế GTGT nguồn vào của dự án đầu tư phát sinh sau thời gian phát sinh doanh thu, số thuế GTGT đầu vào phát sinh trước thời gian phát sinh doanh thu nếu cung ứng điều kiện kèm theo khấu trừ, điều kiện kèm theo tại Khoản 3 Thông tư số 130 / năm nay / TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính thì được xem xét xử lý hoàn thuế. Công ty chuyển giao số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn, số thuế GTGT đầu ra của dự án đầu tư cho Chi nhánh kê khai trên tờ khai mẫu 01 / GTGT tại cơ quan thuế quản trị trực tiếp Chi nhánh tại địa phận phát sinh doanh thu ( Chi cục Thuế thành phố Châu Đốc, tỉnh An Giang ) .

Source: https://mix166.vn
Category: Đầu Tư