Một số ” Thủ thuật ” gian lận báo cáo tài chính phổ biến
Mục lục bài viết
Gian lận báo cáo tài chính có thể có nhiều hình thức, bao gồm:
Cookie – jar Reserves ( Hũ bánh cookie ngon lành được dự trữ lại )
Cookie Jar Reserves là kĩ thuật kế toán nhằm mục đích giữ lại doanh thu trong năm công ty có thành công xuất sắc bùng cháy rực rỡ và đem khoản doanh thu này phân chia cho những năm không ty kinh doanh thương mại không thành công xuất sắc, từ đó đem đến mức tăng trưởng doanh thu không thay đổi cho doanh nghiệp. Kế toán hũ cookie hoàn toàn có thể được sử dụng để làm phẳng sự dịch chuyển trong hiệu quả tài chính và tạo ấn tượng sai về sự không thay đổi .
Việc giữ lại lợi nhuận này chỉ có ý nghĩa về mặt kế toán và nhằm mục đích đến đối tượng là nhà đầu tư. Bằng việc thực hiện thủ thuật này, nhà đầu tư sẽ bị đánh lừa rằng công ty đang có mức tăng trưởng đều đặn, từ đó nhà đầu tư sẽ có những quyết định đầu tư sai lầm.
Bạn đang đọc: Một số ” Thủ thuật ” gian lận báo cáo tài chính phổ biến
Do những diễn biến trong tương lai luôn có một mức độ không chắc như đinh nhất định nên kế toán viên đã dựa vào đây để giữ lại doanh thu : ghi nhận ngân sách cao cho mức độ không chắc như đinh này dưới dạng dự trữ. Và đến lúc cần, họ sẽ nhìn nhận lại, hoàn nhập lại khoản dự trữ này vào doanh thu, thế là doanh thu của doanh nghiệp sẽ tăng lại .
Take a big bath ( Gột rửa làm sạch bảng cân đối kế toán )
Làm sạch bẳng cân đối kế toán là một thuật ngữ kế toán được định nghĩa bởi đội ngũ quản trị của một công ty xóa bỏ những khoản mục treo, che giấu những thanh toán giao dịch không bình thường, cố ý thao túng báo cáo thu nhập của mình để làm cho tác dụng kém thậm chí còn còn tồi tệ hơn để làm cho hiệu quả trong tương lai có vẻ như tốt hơn. Nó thường được triển khai trong một năm tương đối tồi tệ để một công ty hoàn toàn có thể nâng cao thu nhập của năm tiếp theo một cách giả tạo .
Bởi vì CP thanh toán giao dịch dựa trên thu nhập, một báo cáo thu nhập bất lợi hoàn toàn có thể khiến CP giảm giá đáng kể. Khi thu nhập bị ảnh hưởng tác động tích cực bởi đợt tăng giá lớn trong tương lai, giá CP hoàn toàn có thể hồi sinh và thanh toán giao dịch thậm chí còn cao hơn mức nếu không có sự thao túng của kế toán. Làm sạch bảng cân đối kế toán không nhất thiết là phạm pháp vì nó hoàn toàn có thể được triển khai một cách hiệu suất cao trong số lượng giới hạn của những quy tắc kế toán hiện hành ; tuy nhiên, nó được coi là phi đạo đức .
Big bet on the future ( Những khoản cược lớn trong tương lai )
Big Bet On The Future – như tên gọi của nó, đây là thủ thuật đánh cược vào tương lai trải qua hoạt động giải trí mua, bán, sáp nhập công ty trải qua những lỗ hổng chuẩn mực kế toán. Tất cả doanh thu dự kiến trong tương lai sẽ được đánh cược vào hiện tại. Do đó, trong tương lai, nếu doanh thu thực tiễn cao hơn thì công ty sẽ liên tục có lời, còn không thì sẽ bị lỗ .
B1 : Công ty A nắm từ 25 % đến 49 % CP của công ty B. Vì vậy, B là doanh nghiệp link của A
B2 : Công ty B công bố doanh thu đột biến
B3 : A tăng tỷ suất chiếm hữu tại B lên trên 51 % bằng việc mua với giá rất cao so với giá trước đó ( giá cao do B mới đạt doanh thu đột biến .
Trong một số ít trường hợp, doanh nghiệp trực tiếp bỏ lỡ bước 2 và thực thi luôn bước 3 .
Throw out the Problem Child ( Ném đứa trẻ hư đi )
Công ty loại bỏ những phần xấu nhất trên bảng báo cáo tài chính thông qua các giao dịch tài chính với bên thứ 3. Giấu nợ sang bên thứ 3 => làm đẹp báo cáo tài chính ( trước khi phá sản thì những cổ phiếu của công ty này đạt đỉnh như Công ty wirecard hay enron )
Ví dụ, Gỗ Trường Thành hoàn tất việc thoái hết vốn khỏi CTCP Công nghiệp Gỗ Trường Thành Việc thoái vốn khỏi TTI được cho là hành động của ban chỉ huy mới nhằm mục đích “ quét dọn ” mạng lưới hệ thống công ty con để tinh gọn mạng lưới hệ thống chiếm hữu của Gỗ Trường Thành .
Thay đổi chuẩn mực kế toán GAAP ( Change the GAAP )
Công ty đổi khác những chủ trương kế toán nhằm mục đích buff doanh thu. Change the GAAP là buff doanh thu quá khứ lên hiện tại < => ngược lại Big bet on the future
Vd, HAG, Vì đâu HAGL giật mình có khoản lỗ lũy kế 5.000 tỷ đồng từ “ quá khứ hiện về ” ?
Sale and Lease Back ( Bán và tái thuê )
Xem thêm: Bán Upsell là gì và cách bán gia tăng mà không làm khách hàng khó chịu – https://mix166.vn Blog
Đâu là những điều nhà đầu tư cần quan tâm về hoạt động giải trí Sale and Lease Back ?
Thủ thuật ” Bán tái mua, tái thuê ” là thủ thuật được Lehman Brother vận dụng trước khi xin bảo lãnh phá sản. Bán đi và thuê lại, mua lại, họ dùng nó để ghi tăng lệch giá tăng doanh thu. Lehman Brother đã sử dụng REPO 105 bán gia tài đi, mua lại gia tài để buff doanh thu .
Các ngành thuê gia tài như ngành hàng không, ngành kinh doanh nhỏ … Những ngành chịu ảnh hưởng tác động rất lớn của việc thuê gia tài. Ta hoàn toàn có thể thấy rõ quyền lợi này trong hiệu suất cao kinh doanh thương mại của hai đối thủ cạnh tranh cạnh tranh đối đầu lớn nhất trong ngành Hàng không Nước Ta hiện tại, đó là VietJet ( VJC ) và Vietnam Airlines ( HVN ) .
Use of SPEs ( Thực hiện mục đích đặc biệt )
SPE ( Special Purpose Entity ) hay SPV ( Special Purpose Vehicle ) là 1 dạng của công ty con được lập ra với cơ cấu tổ chức gia tài đặc trưng, vừa đủ nghĩa vụ và trách nhiệm pháp lí để thực thi một trách nhiệm nào đó. Thông thường, công ty mẹ sẽ chuyển giao một phần gia tài cho SPE để SPE quản lí nó ( thường là một dự án Bất Động Sản lớn, hợp đồng kiến thiết xây dựng ) nhờ vậy tách biệt được nghĩa vụ và trách nhiệm của công ty mẹ với dự án Bất Động Sản cũng như giúp dự án Bất Động Sản được quản lí tốt hơn. SPE thường được sử dụng trong những quy mô Holding trong đó công ty mẹ không trực tiếp quản lí dự án Bất Động Sản mà sẽ giao những dự án Bất Động Sản cho công ty con, và công ty mẹ sẽ là công ty quản lí những công ty con .
SPE được sử dụng linh động nhằm mục đích Giao hàng rất nhiều mục tiêu :
- Huy động vốn và chia sẻ lợi ích, rủi ro:
- Tối ưu hóa hiệu quả tài chính
- Đáp ứng các yêu cầu pháp lý
- Chuyển nhượng tài sản
- Vốn hóa khoản vay
Bên cạnh những mục tiêu trên, SPE còn được sử dụng như 1 thủ thuật kế toán hiệu suất cao để hô biến doanh thu kế toán. Công ty mẹ sẽ phối hợp với những SPE thực thi mua và bán những mẫu sản phẩm qua lại, để tạo ra lệch giá ảo. Để việc mua và bán được diễn ra tuyệt đối, SPE cần phải tách biệt nghĩa vụ và trách nhiệm cũng như những yếu tố quản lí với công ty mẹ .
Các công ty sử dụng những mục tiêu đặc biệt quan trọng – SPEs nhằm mục đích tạo ra lệch giá ảo, giấu nợ. Họ tạo ra lệch giá ảo, doanh thu ảo, tạo ra những gia tài ảo như hàng tồn dư .
Vd, Gỗ trường thành tạo ra 1 tỷ hàng tồn dư ( không có thật ), sau đó bị biến mất trên bảng cân đối kế toán
Above the Line, Below the Line ( Lợi nhuận bền vững ở phía trên, lợi nhuận kém bền vững thì ở phía dưới )
Trên thị trường việt nam, CP được gọi là ” con tàu ma ” đã vận dụng thủ thuật này, nhắm đánh lạc hướng nhà đầu tư về doanh thu. Đáng ra họ ghi doanh thu bên dưới, thì họ buff hết doanh thu lên trên lệch giá hoạt động giải trí chính và khiến NĐT không hề hiểu được lệch giá đang ở đâu
Cherry Picking
Cherry Picking : Cách hái Cherry, kỹ thuật vận dụng để kiểm soát và điều chỉnh doanh thu theo ý muốn. Họ sử dụng cherry picking như hàng tồn dư, khoản sàn chứng khoán góp vốn đầu tư để nhằm mục đích tăng doanh thu .
Holding Gain
Lãi nắm giữ ( lỗ nắm giữ ) thường được định nghĩa là những khoản tăng ( giảm ) ngân sách thay thế sửa chữa của gia tài nắm giữ trong một thời kỳ nhất định. Lãi và lỗ nắm giữ được cộng dồn cho chủ sở hữu tài sản và nợ phải trả trọn vẹn là tác dụng của việc nắm giữ gia tài hoặc nợ phải trả theo thời hạn, mà không đổi khác chúng theo bất kể cách nào .
Ví dụ: nếu một công ty giữ các chai rượu trong kho và loại rượu cụ thể đó trở nên đắt hơn trên thị trường, thì chi phí thay thế của rượu trong kho sẽ tăng lên vì công ty đó sẽ trở nên đắt hơn để thay thế lượng rượu dự trữ hiện tại của mình.. Vì vậy, chỉ cần giữ rượu trong kho, tài sản của công ty đã tăng giá trị.
Có nhiều loại lãi nắm giữ khác nhau và những loại nhờ vào vào mạng lưới hệ thống kế toán mà công ty sử dụng hoặc hoàn toàn có thể sử dụng. Lợi nhuận nắm giữ được sử dụng liên tục nhất trong kế toán lạm phát kinh tế và giám sát thu nhập. Ví dụ, lãi hoặc lỗ nắm giữ hoàn toàn có thể do khấu hao, CP, kiểm soát và điều chỉnh bánh răng hoặc kiểm soát và điều chỉnh vốn lưu động tiền tệ .
Các dấu hiệu cảnh báo phổ biến nhất bao gồm:
- Các bất thường về kế toán, chẳng hạn như tăng doanh thu mà không có sự tăng trưởng tương ứng trong dòng tiền.
- Doanh số bán hàng tăng trưởng ổn định trong khi các đối thủ cạnh tranh đang gặp khó khăn.
- Một sự đột biến đáng kể về hiệu quả hoạt động của một công ty trong kỳ báo cáo cuối cùng của năm tài chính.
- Các phương pháp khấu hao và ước tính thời gian sử dụng hữu ích của tài sản không tương ứng với giá trị của toàn ngành.
- Quản trị nội bộ công ty yếu kém, làm tăng khả năng xảy ra gian lận báo cáo tài chính mà không được kiểm soát.
- Tần suất quá lớn của các giao dịch phức tạp của bên thứ ba, nhiều giao dịch trong số đó không tạo thêm giá trị hữu hình và có thể được sử dụng để che giấu khoản nợ trong bảng cân đối kế toán.
- Việc thay thế đột ngột kiểm toán viên dẫn đến thiếu giấy tờ.
- Một khoản tiền bồi thường quản lý không cân xứng thu được từ tiền thưởng dựa trên các mục tiêu ngắn hạn, khuyến khích hành vi gian lận.
Đọc thêm:
Có liên quan
Source: https://mix166.vn
Category: Thủ Thuật